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企业取得的持有至到期投资，按其面值： 借记：持有至到期投资——成本所包含的未领取的利息 借：应收利息按支付金额 贷：银行存款 持有至到期投资应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”进行明细核算。同时，持有至到期投资在持有和出售上有不同的会计分录过程。
一、持有至到期投资转换的会计分录过程： 借：可供出售金融资产(重分类日公允价值) 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 贷：资本公积——其他资本公积(差额，也可能在借方)
二、企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资—成本(面值)，应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)，持有至到期投资—利息调整(倒挤差额，也可能在贷方) 贷：银行存款等（注意：交易费用计入“利息调整”）。 （三）、资产负债表日计算利息具体会计分录 借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)或持有至到期投资—应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值) 贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)持有至到期投资—利息调整(差额，可能在借方)
